期刊信息
主办:中国财政学会
主管:中华人民共和国财政部
ISSN:1003-2878
CN:11-1077/F
语言:中文
周期:月刊
影响因子:2.582645
数据库收录:
北大核心期刊(1992版);北大核心期刊(1996版);北大核心期刊(2000版);北大核心期刊(2004版);北大核心期刊(2008版);北大核心期刊(2011版);北大核心期刊(2014版);北大核心期刊(2017版);中文社会科学引文索引-来源(1998);中文社会科学引文索引-来源(1999);中文社会科学引文索引-来源(2000-2002);中文社会科学引文索引-来源(2003);中文社会科学引文索引-来源(2004-2005);中文社会科学引文索引-来源(2006-2007);中文社会科学引文索引-来源(2008-2009);中文社会科学引文索引-来源(2010-2011);中文社会科学引文索引-来源(2012-2013);中文社会科学引文索引-来源(2014-2016);中文社会科学引文索引-来源(2017-2018);中文社会科学引文索引-来源(2019-2020);国家哲学社会科学学术期刊数据库;中国人文社科核心期刊;中国科技核心期刊;期刊分类:财政与税收
期刊热词:
新中国财政70年系列特稿
论公立医院部门决算报表的编制(2)
【作者】网站采编
【关键词】
【摘要】2.2 公立医院部门决算报表的思路及方法 (1)首先在编制部门决算报表前要认真完成财政拨款项目的对账工作 公立医院财务工作人员在年末在编制部门决
2.2 公立医院部门决算报表的思路及方法
(1)首先在编制部门决算报表前要认真完成财政拨款项目的对账工作
公立医院财务工作人员在年末在编制部门决算报表之前,需要认真完成几项会计核算工作。
一是应根据“财政授权支付结余额度注销通知书”和“零余额账户用款额度”对财政授权支付项目进行冲销核算,年末“零余额账户用款额度”科目的余额为零。
二是登陆“财政局预算编制与执行一体化系统”在“报表系统”中选择“国库支付”——单位报表中单位与财政对账(明细)(总账),导出,利用EXECL的排序和筛选功能,逐笔核对“零余额账户用款额度”科目的借贷累计发生额是否相符。
(2)根据财务报表——“收入费用总表”来调整编制“部门决算收支总表(表1)
对“收入费用总表”等会计报表按照部门决算的编制思路进行调整,编制“部门决算收支总表”(表1)。
表1 部门决算收支总表 ?
表2 财政收入支出明细表?
首先,部门决算报表需填列上年结转(余)数,在“收入费用总表”首行上增加了“年初结转或结余”项,金额为“资产负债表”中的“科教补助结转(余)”的年初余额。
然后,调整收入项目,将“收入费用总表”中“财政基本补助收入”和“财政项目补助收入”合并为的财政拨款收入;将“收入费用总表”医疗收入﹑科教项目合并为“事业收入”,将“收入费用总表”中的其他收入计入部门决算收支总表(表1)中的其他收入。
第三,调整支出项目,将收入费用总表的医疗业务成本﹑管理费用以及其他支出合并为的“基本支出”,将财政项目补助支出和科教项目支出合并为项目支出。
第四,部门决算收支总表(表1)的“项目支出结转(余)”与资产负债表的“科教补助结转(余)”年末余额一致。
(3)登录财政局预算编制与执行一体化系统,下载“单位与财政对账单(预算内总账)”和“单位指标明细表”,充分利用EXCEL软件的筛选功能,将科目编码一致的项目归集整理成财政收入支出明细表(表2),此表合计即为财政拨款收入合计,包括财政基本补助收入和财政项目补助收入。
(4)在部门决算收支总表(表1)和财政收入支出明细表(表2)的基础上,就可以填报部门决算报表。部门决算主表二的21张表分别从明细表开始填,其中部分表会自动生成。其中行政事业类项目收入支出决算表(财决06-1表)与表一财政收入支出明细表中一致,而项目支出决算明细表(财决05-2表)﹑项目收入支出明细表(财决06表)纵向项目不需要填报具体的项目名称,只要按相同科目编码汇总填报即可[8]。
根据“部门决算收支总表(表1)”编报部门决算报表,部门决算报表中的“收入支出决算表(财决02表)”的年初结转和结余﹑本年收入﹑本年支出﹑结余分配以及年末结转和结余的每一项汇总金额都与“部门决算收支总表(表1)”中的对应项目金额一致,部门决算的“基本支出决算明细表(财决05-1表)”的支出总金额与“部门决算收支总表(表1)”的“基本支出”金额保持一致。基本支出决算明细表(财决05-1表)和财务报表“医疗收入费用明细表”中明细金额一致,由于各项名称一致,只需比照填列即可,现行系统可以使用复制功能,从医疗收入费用明细表中选择粘贴录入,在此不做赘述[9]。
(5)部门决算编制完毕,要通过财政局预算编制与执行一体化系统进行运算﹑审核。审核公式分基本平衡公式﹑逻辑性公式和核实性公式三种类型。基本平衡公式是审核表内平衡关系。逻辑性公式是审核表内﹑表间相关数据。核实性公式是审核表内﹑表间有关数据的逻辑关系[10]。
3 结论
部门决算报表从财政部门的视角看待各类业务的收支关系,表间的数据受到各类复杂勾稽公式的严格审核[11]。报表系统中设置了逻辑性审核公式﹑核实性审核公式﹑与上年数据核对等各种审核模板,所以填报人员在编制报表过程中,大多能较快的发现错误,并且逐一更改。但是有些审核公式只是发现数据填报不合理,如“应核实情况,有错改正,无错保留并说明原因”,这时就需要填报人员不仅非常熟悉决算报表而且能发现错误修正错误,还需要具备结合单位实际情况分析报表的能力[12]。部门决算报表与其他会计报表相比,编制难度较大,因此,对填报人员的能力要求也较高。在部门决算报表编制之前,首先要对各类收支业务进行梳理核对,对经济业务做到了非常熟悉,然后再编制“部门决算收支总表(表1)”及“财政收入支出明细表(表2)”,通过对财务数据的梳理核对,将复杂的收支业务关系转变成简单明了的表状结构。然后再按照每张部门决算报表的编报填制要求,将财政收入支出明细表(表2)通过EXCEL软件的分类汇总功能获取填报数据,最后通过“部门决算收支总表”(表1)核对部门决算表间数据。此过程将部门决算编报简单化,准确化。
文章来源:《财政研究》 网址: http://www.czyjzz.cn/qikandaodu/2021/0419/728.html
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